Учет мебели в организации представляет собой сложный процесс из-за разнообразия мебельных элементов. Рассмотрим вопросы покупки и списания офисной мебели, таких как стулья, столы, и шкафы, а также учет мебели в бухгалтерском учете компании.
- Что включается в понятие оргтехники
- Является ли компьютер основным средством
- Какие методы учета мебели применяются в организации
- Какие документы необходимо оформлять при списании мебели
Учет офисной мебели
Офисную мебель можно учитывать в составе основных средств на счете 01 или в составе материально-производственных запасов на счете 10 в зависимости от стоимости и срока полезного использования.
- Стоимость приобретенной мебели
- Срок полезного использования
Порядок списания мебели зависит от методов учета.
С 2021 года следует использовать стандарт ФСБУ 5/2019 “Запасы” вместо ПБУ 5/01. Хотя ранее начать использование указано в приказе Минфина от 15.11.2019 года № 180н.
Рассмотрим учет мебели в составе основных средств и материально-производственных запасов.
Учет дорогой мебели
Если стоимость мебели превышает 40 000 рублей, ее учитывают как основное средство.
При учете дорогой мебели надо указать первоначальную стоимость, включая расходы на монтаж и доставку.
Стандартно, стоимость основных средств погашается амортизацией.
При приобретении мебели необходимо провести следующие проводки:
- Дебет 08 Кредит 60 – покупка мебели;
- Дебет 19 Кредит 60 – НДС;
- Дебет 68 Кредит 19 – НДС к вычету;
- Дебет 60 Кредит 51 – оплата мебели;
- Дебет 01 Кредит 08 – ввод в эксплуатацию;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 02 – начисление амортизации.
Учет дешевой мебели
Недорогую мебель считают как МПЗ, нужно обеспечить отдельный учет для сохранности.
При вводе мебели в эксплуатацию затраты списываются на счета затрат.
При покупке дешевой мебели проводят следующие операции:
- Дебет 10 Кредит 60 – приобретение;
- Дебет 19 Кредит 60 – НДС;
- Дебет 68 Кредит 19 – НДС к вычету;
- Дебет 60 Кредит 51 – оплата;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 10 – ввод в эксплуатацию.
Списание мебели
При списании основных средств, коммерчески неэффективных или неиспользуемых, объекты убирают с баланса.
Дополнительные расходы или доходы при списании мебели включаются в счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Проводки при списании мебели
- Дебет 01.09 Кредит 01.XX – списание первоначальной стоимости объекта;
- Дебет 02.ХХ Кредит 01.09 – списание амортизации;
- Дебет 91.02 Кредит 01.09 – списание остаточной стоимости;
- Дебет 91.02 Кредит 26 (60, 76) – дополнительные расходы при списании;
- Дебет 10 Кредит 91.01 – материалы после разборки мебели.
При проведении проводок при списании мебели важно учитывать все расходы, связанные с этим процессом. Не забудьте учесть все дополнительные затраты, такие как расходы на транспортировку, разборку и утилизацию мебели. Также обратите внимание на состояние материалов после разборки мебели – они могут быть использованы повторно или утилизированы соответствующим образом.
Управление мебелью
При перемещении мебели следует руководствоваться стандартами и законодательством, относя мебель к основным средствам или МПЗ.
Распределение мебели на различные типы активов может быть усложнено разнообразием оценок в учете.
Оформление перемещения мебели в учете регулируется ПБУ и гражданским кодексом. Мебельные комплекты считаются основными средствами, а элементы обстановки – МПЗ. Существует разнообразие правил для оценки активов в различных учетных системах.
Вопрос: Может ли заказчик учесть расходы на оборудование кухни для исполнителя, если это предусмотрено договором?
Посмотреть ответ
Оприходование мебели
Для правильного учета приобретенной мебели необходимо знать точную стоимость. Под этот показатель заводят инвентарные карточки и проводят амортизационные начисления.
Мебель можно признать основным средством, если она:
- Используется основной деятельностью;
- Эксплуатируется долгое время;
- Не планируется к продаже;
- Приносит прибыль;
- Стоимость выше установленных порогов.
При несоответствии критериев объекты учитываются как МПЗ.
ВНИМАНИЕ! Для учета как основное средство в бухгалтерии стоимость мебели должна быть не менее 40 тысяч рублей, в налогах – от 100 тысяч рублей.
Приобретенная мебель, требующая дополнительной обработки, оценивается вместе с затратами на установку. При вводе элементов в эксплуатацию на время сборки и установки мебель относят к счету 08.
Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, не начисляют амортизацию на активы до 100 тысяч рублей. Списание стоимости происходит после оплаты.
ЗАПОМНИТЕ! Расходы на личное оборудование не учитываются в налоговой отчетности. Учет документов при перемещении мебели следует проводить согласно правилам учета.
- Форма должна содержать все обязательные реквизиты;
- Использование форм должно соответствовать учетной политике.
- Присутствие оригинальной версии документа обязательно, ошибки и опечатки не допускаются.
Когда происходит снятие любой мебельной единицы, составляется акт списания. Этот документ необходим при утилизации, перепродаже или безвозмездной передаче.
Пример документа о приеме-передаче мебели как основного средства.
Стандартные проводки по учету мебели
Когда офисная мебель получается от поставщика, в учете создаются записи по принятию новых активов и их оплате:
- Д08 – К60 — при вводе дорогостоящих активов в учет;
- Д19 – К60 — зачисление НДС по приобретенной мебели;
- Д60 – К50 или 51 — при оплате поставщику для погашения задолженности по активам.
Если мебель не принимается в эксплуатацию сразу после покупки, бухгалтер делает лишь ограниченное количество проводок. Для начала использования активов их необходимо перевести в состав активов, используемых в повседневной деятельности (при условии, что мебель установлена). Это осуществляется путем переноса стоимости объекта с кредита 08 на дебет 01 счета. Амортизация начисляется на счете 02.
Списание дорогостоящей мебели с баланса сопровождается определенными корреспонденциями:
- Д91 – К01 — при выведении актива из эксплуатации на остаточную стоимость;
- Д02 – К01 — для отражения списания амортизации;
- Д10 – К99 — при разборе мебели на составляющие материалы и их дальнейшей утилизации;
- Д91 – К99 — размер выручки от вывода мебельного комплекта из эксплуатации;
- Д99 – К91 — в случае убытков после списания мебели.
Если части мебели по оценке могут считаться МПЗ, проводки будут другими:
- Д10 – К60 — за получение недорого комплекта мебели;
- Д19 – К60 — для учета НДС;
- Д20 – К10 — списание после начала эксплуатации;
- Д004 — за оприходование недорогой мебели.
Нюансы начисления амортизации на мебель
Основные средства должны амортизироваться регулярно, исходя из предполагаемого срока службы. Этот фактор влияет на длительность распределения стоимости и отнесение к амортизационной группе. Нормативы классификации амортизационных категорий перечислены в Налоговом кодексе РФ и утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.
ПРИМЕЧАНИЕ! Если неизвестен срок использования актива, следует обращаться к технической документации. При отсутствии необходимой информации в сопроводительных документах ее можно получить у изготовителя.
Для офисной мебели не определена категория в Классификаторе, поэтому группу амортизации нужно определить на основе предполагаемого срока службы. Срок можно установить, исходя из технической документации или рекомендаций производителя. Подобный метод закреплен в Налоговом кодексе РФ.
Основной спор с контролирующими органами касается комплектования мебельных групп. ФНС настаивает на учете отдельных элементов гарнитуры как одного актива, если он состоит из нескольких частей. Судебная практика в этом вопросе неоднозначна. На практике допускается учет элементов отдельно, если их можно использовать независимо друг от друга.
Мебельные гарнитуры считаются основными средствами. Менее дорогая мебель учитывается как МПЗ.
Иногда сложно определить группу для мебели. Ниже приведены рекомендации, которые упрощают решение.
Критерии, устанавливающие мебель как основное средство
- Используется более года;
- Не предназначена для продажи (среднесрочный период);
- Приносит прибыль организации;
- Увеличивает доход компании.
Если хотя бы один из критериев не выполняется мебель рассматривается как МПЗ. Минимальная цена для учета в бухгалтерии — 40 тыс. руб., в налоговом учете — 100 тыс. руб.
Офисная мебель обычно относится к ОС, но важно учитывать ценовые параметры. Отдельный предмет может быть дешевле 40 тыс. руб.
Офисная мебель рекомендуется учитывать по счету 10-9.
Критерии, устанавливающие мебель как МПЗ
- Используется как расходные материалы или для управленческих целей;
- Предназначена для продажи;
- Используется в производстве продукции.
К МПЗ также относятся дешевые или быстро истощающиеся предметы (в течение 12 месяцев).
К какой амортизационной группе отнести офисную мебель?
Офисная мебель обычно относится к 4-ой группе амортизации из-за срока службы в 5-6 лет.
Какие документы нужны для учета офисной мебели?
Существуют общепринятые формы документов, упрощающие бухгалтерскую работу, применяемые для ОС и МПЗ. Кроме стандартных форм, потребуются карты учета малоценного имущества. Эти карты используются для учета офисной мебели.
Молодые специалисты часто разрабатывают собственные формы документов, что повышает удобство в работе с офисной мебелью.
Базовые записи (или проводки) по мебельному учету
Проводки — один из способов зафиксировать операции в учете.
При получении мебели от поставщика необходимо провести учетные записи по новым активам (мебельной гарнитуре) и их оплате. Проводки:
- Дебет 08 — Кредит 6 для дорогостоящих активов;
- Д19 — К60 для НДС;
- Д60 — К50 или 51 для оплаты.
Если мебель не принимается в эксплуатацию сразу же, измените счет на 08.04.2. Амортизация начнется со счета № 02.
При оценке мебели ниже минимального порога для ОС, она записывается как МПЗ. Проводки:
- Д10 — К60. Получение недорогой мебели;
- Д19 — К60. Учет НДС;
- Д20 — К10. Списание после начала эксплуатации;
- Д004. Оприходование.
Для полноценного учета офисной мебели важно не только правильно заполнить документы, но и учесть все особенности процесса. Например, при передаче мебели на сборку обязательно учитывать все дополнительные расходы, связанные с этим процессом.
Также следует помнить о важности учета стоимости работ подрядчика при монтаже. Создав соответствующий документ и заполнив все необходимые поля, вы сможете точно отразить все затраты связанные с монтажом.
Не забывайте проверять отчеты по оборотно-сальдовой ведомости для того, чтобы правильно оценить все затраты и доходы, связанные с офисной мебелью. Тщательный учет позволит вам контролировать расходы и эффективно управлять финансами компании.
Заключение
Учет офисной мебели в 1С: Бухгалтерия требует точности и внимательности.